PERTEMUAN 6 PROSEDUR DASAR AUDIT ( PENGUJIAN TRANSAKSI,SALDO DAN DAN KETAATAN )

PERTEMUAN 6
PROSEDUR DASAR AUDIT
( PENGUJIAN TRANSAKSI,SALDO DAN DAN KETAATAN )


I. Audit Pendapatan,Piutang Dan Penerimaan Kas/Bank.
Siklus pendapatan terbentuk dari beberapa sistem yaitu
penjualan,penerimaan kas dan penyesuaian penjualan
A. Pemahaman SPI
1. Aspek Lingkungan
a. Struktur Organisasi
b. Melihat Diskripsi Kerja
c. Observasi Performance Karyawan
2. Sistem Akuntansi
untuk mengetahui metode pengolahan data, dokumen
kunci serta catatan yang digunakan
B. Prosedur Pengendalian
1. Otorisasi
2. Pemisahan tugas
3. Dokumen dan catatan
4. Akses pengendalian
5. adanya prosedur pengecekan
C. Catatan atau dokumen sistem penjualan kredit atau
pendapatan
1. Customer Order: Dokumen yang dipergunakan untuk
menuliskan pesanan pelanggan
2. Sales Order: Dokumen yang digunakan mencatat
perintah penjualan
3. Shipping document: Dokumen yang digunakan dalam
pengiriman barang jika menggunakan cargo ( legalitas
barang )
4. Sales Invoice: Dokumen untuk memberitahukan pada
pelanggan bahwa pesananaya telah direalisasi
5. Authorized Price List: Dokumen yang berisi daftar
harga barang
6. Account Receivable Subsidiary Ledger: Dokumen
yang berisikan informasi transaksi dan saldo masing2
pelanggan
7. Sales Journal: Catatan atau jurnal semua transaksi
penjualan
8. Customer Montly Statement: Lap bulanan masing2
pelanggan hal saldo awal,mutasi serta jumlah akhir Rp
D. Fungsi Terkait sistem penjualan Kredit:
1. Accepting Customer Order: Penerimaan pesanan
pelanggan
2. Approving Credit: Bagian yang menyetujuai kredit
3. Filling Sales Order: Bagian penjualan barang
4. Shipping Sales Orders: Bagian yang menangani
pengiriman barang
5. Billing Custemer: Bagian Penagihan pelangggan
penjualan kredit
6. Recording The Sales:Bagian pencatatan penjualan
E. Resiko Pengendalian:
1. Penerimaan pesanan dilakukan pada pelanggan
yang tidak disetujui
2. Persetujuan kredit yg salah saji /tidak dimintakan
persetujuan pejabat yang berwenang
3. Barang yang dikeluarkan gudang tidak sesuai dgn
pesanan pelanggan
4. Barang yang dikirim tidak sesuai pesanan
5. Penagihan untuk penjualan fiktif
6. Invois tidak dicatat dalam pembukuan baik jurnal
maupun buku pembantu
F. Pengujian Transaksi Penerimaan Kas
1. Catatan atau dokumen
a. Remittance Advice: Suatu daftar yang dikirim pada
pelanggan bersama invoice
b. Cash Count Sheet: daftar cek dan uang tunai dalam
register kas
c. Prelist: Daftar penerimaan kas /cek
d. Validatet Deposit Slip: Daftar yang disiapkan para
penerima setoran dan dicap bank
e. Daily Cash Summary: Lap yg berisi penerimaan kas
f. Cash Receipt Transaction File: File komputer yang
berisi daftar penerimaan kas
g. Cash Receips Journal: Jurnal penerimaan kas
2. Fungsi Yang terkait transaksi penerimaan kas:
a. Penerimaan setoran tunai: menunjukkan pembayaran
yang dilakukan
b. Setoran tunai ke bank: dilakukan tiap hari / dilakukan
cek fihak independen
c. Pencatatan penerimaan: pembedaan bagian pegang kas
dan pencatatan
3. Pengujian substantif thd saldo piutang
a. Verifiakasi kecermatan rekening
b. Penelaahan analitikal: tk perputaran piutang ,perbandingan
piutang dagang dan utang lancar, perbandingan piutang
tak tertagih dan penjualan kredit serta perbandingan antara
kerugian piutang dengan piutang yg benar2 tertagih
c. Lakukan konfirmasi piutang dagang
d. Lakukan vouching catatan piutang dgn dok pendukungnya
e. Lakukan pengujian cutoff penerimaan kas: FOB shipping
point dan FOB destination
f. Lakukian pengujian transaksi setelah tanggal neraca
g. Lakukan verifikasi kecermatan daftar umur piutang
h. Bandingkan penyajian piutang dagang dalam neraca dengan
SAK di Indonesia
4. Audit thd piutang wesel dan Cara deteksi penghasilan bunga
a. Lakukan konfirm piutang wesel dan bunga
b. Periksa kemungkinan piutang wesel dimasukkan kedalam
piutang dagang
c. Observasi surat wesel klien
d. Usut/trace pencatatan piutang wesel ke dlm dok pendukung
e. Lakukan wawancara thd kebijakan penghasilan bunga
II. Audit Pengeluaran, Hutang Dan Pengeluaran Kas
Transaksi pembelian/pengeluaran kas akan mempengaruhi
rekening Sbb:
1. Persediaan barang dagangan
2. Persediaan bahan baku
3. Biaya dibayar dimuka
4. Plant Assets
5. Asets lain2
6. Retur pembelian
7. Potongan pembelian
8. Hutang dagang
9. Kas
10. Biaya lainnya
A. Faktor resiko dalam siklus pengeluaran
1. Seberapakah banyaknya transaksi
2. Kemungkinan pembelian atau pengeluaran kas tanpa
otorisasi
3. Kemungkinan pembelian aktiva yang tak memadahi
4. Pertimbangan biaya atau biaya periodik harus
mempertimbangkan kesinambungan akuntansinya
B. Dokumen siklus pembelian:
1. Purchase requisition: Permintaan pembelian
2. Purchase Order: Perintah pembelian
3. Receiving Report: Laporan penerimaan barang
4. Vendor Invoice:Invoice yang dikirim produsen bersama
barang yang dibeli
5. Voucher: Surat perintah pembayaran yang disediakan
bagian hutang
6. Voucher Sammary: Ringkasan surat perintah pembayaran
7. Voucher Register: Daftar yang berisi perintah yang akan
dilakukan bagian keuangan
8. Open Purchase order file: arsip perintah pembelian kepada
pelanggan yang belum direalisasi
9. Purchase transaction file : arsip yang berisi data voucher
yang disetujui untik pembelian yang diterima
10. Unpaid voucher file: Arsip yg voucher yang disetujui beserta
dok pendukung untuk barang dan jasa yang telah diterima
11. Paid Voucher file: Arsip semua voucher yang telah dibayar
12. Account payable master file: file komputer ayang berisi data
voucher yang telah disetujui dan belum dibayar
C. Fungsi yang terkait dalam transaksi Pembelian:
1. Pemohon barang dan jasa
2. Penyiapan PO
3. Penerimaan barang
4. Penyiapan barang yang diterima
5. Penyiapan prembayaran voucher
6. Pencatatan utang
D. Dokumen pengeluaran kas:
1. Check: Dok perintah pembayaran kpd bank
2. Check summary: laporan rangkuman cek yang telah
dikeluarkan
3. Cash Disbursements transaction file: file yang berisikan
informasi pembayaran rek utang dagang dan buku besar
4. Cash disbursement Journal or check register: catatan
formal terhadap pengeluaran
E. Fungsi terkait Transaksi pengeluaran kas:
1. Pembayaran utang:
a. Cek untuk pembelian yang tak disetujui
b. Voucher dibayarkan dua kali
c. Cek dengan jumlah uang yang salah
d. Cek dirubah setelah ditanda tangani
2. Pencatatan pengeluaran kas
a. Cek tidak dicatat
b. Kesalahan pencatatan cek
c. Cek dicatat tdk dengan segera
III. Audit Tenaga Kerja Dan Produksi
A. Dokumen dan catatan akuntansi siklus TK:
1. Personal Authorization: surat penempatan kerja
karyawan
2. Clock Card: Form daftar hadir karyawan
3. Time Ticket: Form yang digunakan untuk mencatat
waktu kerja
4. Payroll Register: Info gaji seluruh karyawan
5. Payroll Check: Perintah membayar membayar uang
gaji kepada bank
6. Labor cost distribution summary: Lap yang berisi
jumlah pembayaran gaji
7. Employee personel file: Data permanen berisi riwayat
atau risalah kerja mkaryawan
8. Personnel data master file: Arsip data personel komputer
yang termutakhir berisi aspek pokok penggajian
9. Employee earning master file: Arsip data personel tentang
penghasilan,potongan,serta gaji bersih yang termutakhir
B. Fungsi dalam siklus TK:
1. Hiring employes: Fungsi penempatan kerja karyawan
2. Authorizing payroll changes: Bagian personaia yang
berhubungan dengan penetapan gaji
3. Prepairing attendance and time keeping data: Bagian
pencatatan waktu hadir
4. Preparing the payroll: Bagian penyiapan daftar gaji
5. Recording the payroll: Bagian pencatatan gaji karyawan
6. Paying the payroll: Bagian pembayaran gaji pada pegawai
7. Filling payroll tax return: Bagian penanganan untuk pajak
karyawan
C. Prosedur analitikal biaya gaji:
1. Bandingkan daftar gaji dengan jumlah yang dianggarkan
2. Bandingkan saldo hutang gaji akrual dengan tahun lalu
3. Bandingkan total gaji dengan penjualan bersih
4. Bandingkan total gaji dengan hutang gaji
5. Rekonsiliasi total biaya gaji dengan jumlah yang dilaporkan
D. Dokumen siklus produksi:
1. Production Order: Dokumen perintah produksi
2. Material Requirement report: Laporan penggunaan
bahan
3. Material issue Slip: Kartu pengeluaran bahan
4. Time Ticket: Kartu catatan jam kerja
5. Move Ticket: Kartu perpindahan barang
6. Daily Production Activity Report: Laporan aktivitas
produksi harian
7. Completed Production Report: Lap produksi yang
telah selesai
8. Inventory Subsidiary Ledgers: Buku pembantu untuk
persediaan